一、定义

国际税收竞争，是指在国际社会层面上，辖区政府通过税收支出吸收其它辖区资源的流入而扩张税基进而增加政府收入，或者通过输出税负尽可能地从其它辖区获取收入的做法。

二、国际税收竞争的两面性

1、从对国际影响角度来看，国际税收竞争有利有害。

一方面，国际税收竞争尤其是恶性税收竞争的目的在于吸引非居民税基，把生产要素与经济活动引向一国。这种国际税收竞争会进而扭曲税负的分布，引发新的不公平。这种税收负担的转移降低了税收制度的公平性。

另一方面，利用包括减税在内的税收竞争手段参与国际竞争属于一国主权。一国有权自主地决定自己的课税安排，包括其税收优惠措施的设置，尤其是当税收政策更是成为各国实现短期稳定和长期结构调整的重要工具时。因此，主动减低税收负担参与国际税收竞争，在吸引更多外国投资的同时防止本国资本外流，发展国内经济，是提高一国国际竞争力的有力手段。

基于全球视角，将全球视为一个共同市场，税率的降低带来的全球性税负减少从整体数量上削减了税收的额外负担，从而使资源配置在全球范围内得以优化，提高了国际经济效率。

2、从税收竞争对一国的影响来看，也是有利有弊。

采取税收优惠政策一方面有助于吸引更多的国际流动经济资源进入本国，以促进本国经济的发展；另一方面，税收优惠手段如果使用的过多、过滥就会侵蚀本国税基、阻碍本国民族工业的发展。

二、正当竞争和有害竞争

1、按照国际税收竞争的后果划分，有正常的国际税收竞争和有害的国际税收竞争，即“国际有害税收竞争”。国际有害税收竞争标准：首先，侵蚀各国税基。第二，扭曲税负的分配，引发新的不公平。第三，破坏税收中性，扭曲国际资源的地域流向。

2、有害的优惠税制所具备的特点

第一， 无税或实际税率很低。一国提供免税或仅有名义税率而实际税率却很低，本身就被视为提供非居住者进行国际避税的场所；（现代一般将“无税或低税”作为判定有害税收竞争的一个着眼点。判断是否构成有害税收竞争，主要是看税制是否有透明度及是否承诺于国际社会进行必要的情报交换。）

第二， 优惠税制限定在特定的范围之内。指其税收优惠规定限定为国内某一特定地区享受，或者该规定仅为非居住者才能享受，是指一种“超国民待遇”。　　

第三， 缺乏透明度。立法和行政规定缺乏透明度，不但有助于投资者避税，更助长非法活动的猖獗，例如逃税、洗钱等。

第四， 缺乏有效的信息交换。一国为了吸引境外投资者，通常提供法律或行政上的帮助，或其他保护措施，使得个人得以逃避税务机关的稽查，其相关资料将不能被其母国的税务机关通过相互交换而取得。