• 【发布单位】文化部
• 【发布文号】--
• 【发布日期】1984-12-12
• 【生效日期】1984-12-12
• 【失效日期】--
• 【文件来源】
• 【所属类别】国家法律法规

全国新华书店统一会计制度

全国新华书店统一会计制度
 
（1984年12月12日文化部发布）
 第一章 总则



 一、会计是以货币形式反映和监督经济活动和经营成果的一种科学方法，是企业经营管理必不可少的重要工具。为了加强财务会计工作，提高经营管理水平，促进图书发行事业的发展，特制定本制度。



 二、新华书店会计工作的基本任务是：贯彻党的方针政策，执行国家财经制度，正确地记录、计算、反映、监督企业的财产变化、资金运动、费用成本和经营成果，促进企业加强经济核算，提高经济效益。



 三、本制度是新华书店经营管理制度的重要组成部分，适用于全国各级新华书店，其他国营书店可以参照执行。在符合本制度统一要求的原则下，各省、自治区、直辖市的出版（文化）行政部门，可以根据当地具体情况，对本制度作必要的补充规定，经同级财政部门同意后布置执行。



 四、关于会计凭证、帐簿格式和使用方法，会计档案的管理和办理会计交接等事项，按照财政部颁发的《会计人员工作规则》的有关规定执行。



 五、记帐方法本制度不作统一规定，既可采用借贷记帐法，也可采用增减记帐法。为了便于交流经验，互相学习，各单位应逐步向借贷记帐法转变。



 六、各级新华书店和主管部门，要加强对财会工作的领导，从政治上、工作上、生活上关心财会人员，帮助他们解决实际问题，支持他们行使国家赋予的工作职权，并保证他们有充分的时间从事本职工作。


 第二章 会计科目



 一、会计科目名称和编号（见下页附表）



 二、会计科目简要说明

 甲、资金占用及支出科目

 101．固定资产 指自有全部固定资产的原价。

 104．长期投资 指向其他单位投资的固定资金、流动资金和专用基金。

 111．在途商品 指货款已付，但尚未到达和验收入库的商品实价。

 112．库存商品 指自有为销售（调出）而储备的全部商品的码价。

 115．出租商品 指备租阅的商品实价。

 123．材料及包装物 指储备未领用的各种包装物及其他材料。

 124．低值易耗品 指价值低于固定资产标准的各种用具。

 152．待摊费用 指已发生但应分期摊销的费用。

 171．现金 指出纳保管的库存现金。

 172．银行存款 指存贷分户的银行结算户存款。

 180．委托银行收款 指采用托收承付和委托收款结算方式办妥托收手续后应收回的货款。

 181．应收货款 指采用其他结算方式应收回的货款，包括尚待办理结算手续的货款。



附
┌────────────────┬───────────────────┐
│ 资金占用及支出科目 │ 资金来源及收入科目 │
├───┬───┬────────┼───┬───┬───────────┤
│顺序号│ 编号 │ 名 称│顺序号│ 编号 │ 名 称 │
├───┼───┼────────┼───┼───┼───────────┤
│1 │101│固定资产 │30 │401│固定基金 │
│2 │104│长期投资 │31 │402│折旧 │
│3 │111│在途商品 │32 │403│流动基金 │
│4 │112│库存商品 │33 │405│其他单位投入资金 │
│5 │115│出租商品 │34 │421│银行借款 │
│6 │123│材料及包装物 │35 │426│进销差价 │
│7 │124│低值易耗品 │36 │427│提成差价 │
│8 │152│待摊费用 │37 │431│应付货款 │
│9 │171│现金 │38 │432│应付工资 │
│10 │172│银行存款 │39 │438│预收货款 │
│11 │180│委托银行收款 │40 │439│其他应付款 │
│12 │181│应收货款 │41 │441│预提费用 │
│13 │182│预付货款 │42 │442│呆滞损失准备金 │
│14 │189│其他应收款 │43 │443│低值易耗品摊销 │
│15 │191│待处理财产损失 │44 │451│应交税金 │
│16 │201│专项存款 │45 │455│应交上级利润 │
│17 │202│专项物资 │46 │501│专用基金 │
│18 │203│专项工程支出 │47 │521│上级专用拨款 │
│19 │204│国库券 │48 │531│专用借款 │
│20 │211│专项应收款 │49 │550│应交能源交通建设基金 │
│21 │301│销售费用 │50 │551│专项应付款 │
│22 │302│调出费用 │51 │601│销售收入 │
│23 │304│营业外支出 │52 │602│调出收入 │
│24 │305│销售成本 │53 │604│营业外收入 │
│25 │306│调出成本 │54 │609│其他业务收入 │
│26 │307│销售折扣 │55 │611│利润 │
│27 │308│调出折扣 │56 │612│所属上交利润 │
│28 │310│税金 │ │ │ │
│29 │311│利润分配 │ │ │ │
├───┼───┼────────┼───┼───┼───────────┤
│ │ │附：表外科目 │ 58 │702│期销商品 │
│57 │701│期进商品 │ 59 │703│寄销代管商品 │
└───┴───┴────────┴───┴───┴───────────┘


 182．预付货款 指按规定先期预付一部分的订货款。

 189．其他应收款 指不属于应收货款、预付货款的其他暂付和应收款。

 191．待处理财产损失 指在清查财产中发现的各种财产的盘亏和毁损。待处理各种财产的盘盈在本科目列减。

 201．专项存款 指专用基金等存入银行专户的存款。

 202．专项物资 指为专项工程储备的专用材料、设备等物资。

 203．专项工程支出 指为进行各种专项工程所发生的支出。

 204．国库券 指认购并已付款的国库券。

 211．专项应收款 指属于专项资金发生的暂付和应收款。

 301．销售费用 指因销售发生的商品流通费。

 302．调出费用 指因调出发生的商品流通费。

 304．营业外支出 指按国家规定，在进销和其他业务以外的营业外支出。

 305．销售成本 指销售商品的购进原价。

 306．调出成本 指调出商品的购进原价。

 307．销售折扣 指销售商品实际收入低于销售码价的差额。

 308．调出折扣 指调出商品实际收入低于调出码价的差额。

 310．税金 指应由销售（调出）收入中列支的税金。

 311．利润分配 指按照规定对实现利润的各项分配。

 乙、资金来源及收入科目

 401．固定基金 指用国家拨款、贷款和自筹资金等购建固定资产所形成的基金。

 402．折旧 指按固定资产原价提取的累计折旧。

 403．流动基金 指由国家拨入和自筹补充的供长期周转使用的流动基金。

 405．其他单位投入资金 指接受其他单位投入的固定资金、流动资金和专用基金。

 421．银行借款 指向银行借入的各种流动资金借款。

 426．进销差价 指库存商品码价高于实际进价的差额。

 427．提成差价 指库存商品按出版年限提取及按一定比例预提的提成差价。

 431．应付货款 指收到商品应付未付的货款。

 432．应付工资 指应付职工的工资总额。

 438．预收货款 指按规定向读者预收的预订款和邮购款。

 439．其他应付款 指不属于应付货款、预收货款、应付工资的其他暂收和应付款。

 441．预提费用 指经批准可预提的应付银行流动资金借款利息等费用。

 442．呆滞损失准备金 指不实行分年核价的古旧书、进口外文书、港台书等，根据上级规定按一定比例提取的呆滞损失准备金。

 443．低值易耗品摊销 指按低值易耗品原价分摊的累计摊销。

 451．应交税金 指应交纳的各种税金。不包括应由专用基金支付的建筑税、奖金税等。

 455．应交上级利润 指应交上级的利润或应交上级的税后利润。上级应弥补的亏损在本科目列减。

 501．专用基金 指按照规定提取的各种专用基金。

 521．上级专用拨款 指上级拨入的指定用途的拨款。

 531．专用借款 指向银行借入的不属于流动资金的专用借款。

 550．应交能源交通建设基金 指应交纳的国家能源交通建设基金。

 551．专项应付款 指属于专项资金发生的暂收和应付款。

 601．销售收入 指销售商品按码价计算的收入。

 602．调出收入 指调出商品按码价计算的收入。

 604．营业外收入 指在进销和其他业务以外的营业外收入。

 609．其他业务收入 指在进销以外其他业务的收入。应在其他业务收入中冲销的支出在本科目列减。

 611．利润 指实现的利润（或亏损）总额，亦即各项收入减除各项支出的差额。

 612．所属上交利润 指所属单位上交的利润或税后利润。弥补所属单位的亏损在本科目列减。

 丙、表外科目

 701．期进商品 指根据合同约期承付货款的预印年画、课本等收入的商品。

 702．期销商品 指根据合同约期承付货款的预印年画、课本等发出的商品。

 703．寄销代管商品 指其他单位委托寄销和代管的商品。


 第三章 会计报表



 一、会议报表目录



┌───────────┬───────────┬────────────┐
│ 编 号 │ 会计报表名称 │ 编 报 期 │
├───────────┼───────────┼────────────┤
│ 会发01表 │资金平衡表 │按月编报 │
│ 会发01附表 │资金平衡表（附表） │十二月编报 │
│ 会发02表 │利润（亏损）表 │按月编报 │
│ 会发03表 │商品流通费明细表 │三、六、九、十二月编报 │
│ 会发04表 │专用基金及专用拨款表 │按年编报 │
│ 会发05表 │库存商品盘存帐存对比表│按年编报 │
└───────────┴───────────┴────────────┘
 二、会计报表格式
 资金平衡表
 会发01表
编制单位： 年 月 日 单位：元
┌───────────┬──┬───┬──────────┬──┬───┐
│ 资金占用 │行次│期末数│ 资金来源 │行次│期末数│
├───────────┼──┼───┼──────────┼──┼───┤
│一、固定资产原价（10│1 │ │一、国家固定基金（4│33│ │
│1） │ │ │01．1） │ │ │
│ 减：折旧（402）│2 │ │ 企业固定基金（4│34│ │
│ 固定资产净值 │3 │ │01．2） │ │ │
│ 待处理固定资产损失│4 │ │ 其他单位投入固定│35│ │
│ （191．1）│ │ │基金405．1） │ │ │
│ 向其他单位投资的固│5 │ │ │36│ │
│定资金（104．1） │ │ │ │37│ │
├───────────┼──┼───┼──────────┼──┼───┤
│二、定额流动资产合计 │6 │ │二、国家流动基金（4│38│ │
│ 1．库存商品（11│7 │ │03．1） │ │ │
│ 2） │ │ │ 企业流动基金（4│39│ │
│ 减：进销差价（ │8 │ │03．2） │ │ │
│426） │ │ │ 其他单位投入流动│40│ │
│ 提成差价（ │9 │ │基金（405．2） │ │ │
│427） │ │ │三、银行借款（421│41│ │
│ 库存商品净值 │10│ │） │ │ │
│ 2．在途商品（111│11│ │四、其他流动资金来源│42│ │
│） │ │ │合计 │ │ │
│ 3．出租商品（115│12│ │ 1．应付货款（43│43│ │
│） │ │ │1） │ │ │
│ 4．材料及包装物（1│13│ │ 2．预收货款（43│44│ │
│23） │ │ │8） │ │ │
│ 5．低值易耗品净值 │14│ │ 3．预提费用（44│45│ │
│（124．443） │ │ │1） │ │ │
│ 6．待摊费用（152│15│ │ 4．其他应付款（4│46│ │
│） │ │ │32．439） │ │ │
│ 7．待处理流动资产损│16│ │ 5．呆滞损失准备金│47│ │
│失（191．2） │ │ │（442） │ │ │
│三、其他流动资产合计 │17│ │ 6．未交税金（45│48│ │
│ 1．现金（171）│18│ │1） │ │ │
│ 2．银行存款（17│19│ │ 7．未交上级利润（│49│ │
│2） │ │ │455） │ │ │
│ 3．委托银行收款（│20│ │ 8．未留利润 │50│ │
│180） │ │ │（611．612．3│ │ │
│ 4．应收货款（18│21│ │11） │ │ │
│1） │ │ │ 减：在途交拨款项│51│ │
│ 5．预付货款（18│22│ ├──────────┼──┼───┤
│2） │ │ │五、专项资金来源合计│52│ │
│ 6．其他应收款（1│23│ │ 1．生产发展基金（│53│ │
│89） │ │ │501．1） │ │ │
│ 7．向其他单位投资│ │ │ 2．职工福利基金（│54│ │
│的流动资金（104．2│ │ │501．2） │ │ │
│） │24│ │ 3．职工奖励基金（│55│ │
├───────────┼──┼───┤501．3） ├──┼───┤
│四、专项资金占用合计 │25│ │ 4．后备基金（50│56│ │
│ 1．专项存款（20│26│ │1．4） │ │ │
│1） │ │ │ 5．更新改造基金（│57│ │
│ 2．专项物资（20│27│ │501．5） │ │ │
│2） │ │ │ 6．国库券和长期投│58│ │
│ 3．专项工程支出（│28│ │资基金（501．6）│ │ │
│203） │ │ │ 7．上级专用拨款（│59│ │
│ 4．国库券（204│29│ │521） │ │ │
│） │ │ │ 8．专用借款（53│60│ │
│ 5．专项应收款（2│30│ │1） │ │ │
│11） │ │ │ 9．未交能源交通建│61│ │
│ 6．向其他单位投资│31│ │设基金（550） │ │ │
│的专用基金（104．3│ │ │ 10．专项应付款（│62│ │
│） │ │ │551） │ │ │
│ │ │ │ │63│ │
├───────────┼──┼───┼──────────┼──┼───┤
│ 资金占用合计 │32│ │ 资金来源合计 │64│ │
├───────────┼──┼───┼──────────┼──┼───┤
│表外科目：期进商品（7│ │ │定额流动资金平均余额│69│ │
│01） │65│ │ │ │ │
│ 期销商品（702）│66│ │定额流动资金周转天数│70│ │
│ 寄销代管商品（70│ │ │全部流动资金平均余额│71│ │
│3） │67│ │ │ │ │
│补充资料：低值易耗品摊│68│ │全部流动资金周转天数│72│ │
│销（443） │ │ │ │ │ │
└───────────┴──┴───┴──────────┴──┴───┘

 资金平衡表（附表）
 会发01附表
编制单位： 年 月 日（十二月份填报） 单位：元
┌─────────────┬──┬──┬──────────┬──┬──┐
│ 固定资产 │行次│金额│ 流动基金 │行次│金额│
├─────────────┼──┼──┼──────────┼──┼──┤
│固定资产原价年初数 │1 │ │国家流动基金年初数 │25│ │
│固定资产原价本年增加数 │2 │ │企业流动基金年初数 │26│ │
│ 1．基建拨款、贷款购建│3 │ │流动基金本年增加数 │27│ │
│ 2．上级专用拨款购建 │4 │ │ 1．预算拨入 │28│ │
│ 3．专用基金购建 │5 │ │ 2．上级拨入 │29│ │
│ 4．无偿调入 │6 │ │ 3．企业补充 │30│ │
│ 5．盘盈 │7 │ │ 4． │31│ │
│ 6． │8 │ │ 5． │32│ │
│固定资产原价本年减少数 │9 │ │流动基金本年减少数 │33│ │
│ 1．无偿调出 │10│ │ 1．上交财政 │34│ │
│ 2．有偿调出 │11│ │ 2．交还上级 │35│ │
│ 3．报废清理 │12│ │ 3． │36│ │
│ 4．盘亏毁损 │13│ │ 4． │37│ │
│ 5． │14│ │ 5． │38│ │
│ 6． │15│ │国家流动基金年末数 │39│ │
│固定资产原价年末数 │16│ │企业流动基金年末数 │40│ │
│ 1．业务用房屋设备 │17│ │ │ │ │
│ 2．非业务用房屋设备 │18│ │ │ │ │
│ 3．机动车辆－－辆 │19│ │ │ │ │
│ 4．业务用机具－－台 │20│ │ │ │ │
│ 5．土地 │21│ │ │ │ │
│ 6．其他 │22│ │ │ │ │
│计提折旧固定资产全年平均 │23│ │ │ │ │
│总值 │ │ │ │ │ │
│本年提取的折旧基金总额 │24│ │ │ │ │
└─────────────┴──┴──┴──────────┴──┴──┘
利润（亏损）表
 会发02表
编制单位： 年 月 份 单位：元
┌───────────┬──┬──┬───┬───────┬──┬───┐
│ 项 目 │行次│本月│本年累│ 补充资料 │行次│本年累│
│ │ │ 数 │计 数│ │ │计 数│
├───────────┼──┼──┼───┼───────┼──┼───┤
│一、销售收入 │1 │ │ │一、销售收入中│32│ │
│ 减：销售折扣 │2 │ │ │：零售 │ │ │
│ 销售净收入 │3 │ │ │ 代销 │33│ │
│ 减：销售成本 │4 │ │ │ 批发 │34│ │
│ 销售税金 │5 │ │ │ 销售折扣中：│35│ │
│ 销售费用 │6 │ │ │零售折扣 │ │ │
│ 销售利润（亏损） │7 │ │ │代销折扣 │36│ │
│ │ │ │ │批发折扣 │37│ │
│二、调出收入 │8 │ │ │ │ │ │
│ 减：调出折扣 │9 │ │ │二、年度主要计│38│ │
│ 调出净收入 │10│ │ │划指标： │ │ │
│ 减：调出成本 │11│ │ │ 销售收入 │39│ │
│ 调出税金 │12│ │ │ 调出收入 │40│ │
│ 调出费用 │13│ │ │ 利润（亏损）│41│ │
│ 调出利润（亏损） │14│ │ │ 总额 │ │ │
│ 加：其他业务利润 │15│ │ │ │ │ │
│ 营业外收入 │16│ │ │三：税利实际交│42│ │
│ 减：营业外支出 │17│ │ │纳数： │ │ │
│三、利润（亏损）总额 │18│ │ │ 补交上年所│43│ │
├───────────┼──┼──┼───┤ 得税 │ │ │
│ 加：其他单位转来的利│19│ │ │ 交本年所得│44│ │
│ 润 │ │ │ │ 税 │ │ │
│ 减：分给其他单位的利│20│ │ │ 补交上级上│45│ │
│ 润 │ │ │ │ 年利润 │ │ │
│ 归还专用借款的利│21│ │ │ 交上级本年│46│ │
│ 润 │ │ │ │利润 │ │ │
│ 归还借款的利润提│22│ │ │ │47│ │
│ 取的职工 │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │四、营业外收入│48│ │
│ 福利基金和职工奖│ │ │ │： │ │ │
│ 励基金 │ │ │ │ 1． │49│ │
│ │23│ │ │ 2． │50│ │
│ │24│ │ │ 3． │51│ │
│ 小 计 │25│ │ │ 4． │52│ │
├───────────┼──┼──┼───┤ │ │ │
│应交所得税 │26│ │ │五、营业外支出│53│ │
│应交上级利润 │27│ │ │： │ │ │
│企业留利 │28│ │ │ 1． │54│ │
│ │29│ │ │ 2． │55│ │
│ │30│ │ │ 3． │56│ │
│四、未留利润（十二月份│31│ │ │ 4． │57│ │
│ 应空置不填） │ │ │ │ 5． │58│ │
│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │六、汇总报表包│59│ │
│ │ │ │ │括单位（个） │ │ │
│ │ │ │ │ 其中：利润单│60│ │
│ │ │ │ │位）（个） │ │ │
│ │ │ │ │ 亏损单位（个│61│ │
│ │ │ │ │） │ │ │
│ │ │ │ │ 亏损单位亏损│62│ │
│ │ │ │ │总额 │ │ │
└───────────┴──┴──┴───┴───────┴──┴───┘

 商品流通费明细表
 会发03表
编制单位： 年 月 份 单位：元
┌───────┬──┬─────┬─────┬───────┬──┬──┐
│ │ 行 │销售费用 │调出费用 │ │行 │本年│
│ 项 目 │ ├──┬──┼──┬──┤ 补充资料 │ │ │
│ │ │本月│本年│本月│本年│ │ │ │
│ │ 次 │ 数 │累计│ 数 │累计│ │次 │累计│
│ │ │ │ 数 │ │ 数 │ │ │ 数 │
├───────┼──┼──┼──┼──┼──┼───────┼──┼──┤
│运杂费 │1 │ │ │ │ │一、年度费用计│23│ │
┃包装费 │2 │ │ │ │ │划指标： │ │ │
│宣传资料费 │3 │ │ │ │ │ 销售费用 │24│ │
│手续费 │4 │ │ │ │ │ 销售费用率 │25│ │
│商品损耗 │5 │ │ │ │ │ 调出费用 │26│ │
│商品盘亏 │6 │ │ │ │ │ 调出费用率 │27│ │
│利息 │7 │ │ │ │ │二、职工工资总│28│ │
│保险费 │8 │ │ │ │ │额 │ │ │
│其他业务费 │9 │ │ │ │ │ 1．标准工资│29│ │
│工资 │10│ │ │ │ │ 其中：免│30│ │
│工会经费 │11│ │ │ │ │征奖金税人员的│ │ │
│福利费 │12│ │ │ │ │标准工资 │ │ │
│租赁费 │13│ │ │ │ │ 2．附加及保│31│ │
│修理费 │14│ │ │ │ │留工资 │ │ │
│折旧费 │15│ │ │ │ │ 3．各种津贴│32│ │
│低值易耗品摊销│16│ │ │ │ │ 4．加班工资│33│ │
│差旅费 │17│ │ │ │ │ 5．各种奖金│34│ │
│办公费 │18│ │ │ │ │ 其中：免征│35│ │
│职工教育经费 │19│ │ │ │ │奖金税人员的奖│ │ │
│其他管理费 │20│ │ │ │ │金 │ │ │
├───────┼──┼──┼──┼──┼──┤ 6．副食品价│36│ │
│ 合 计 │21│ │ │ │ │格补贴 │ │ │
│ 费 用 率 │22│ ％ │ ％ │ ％ │ ％ │ │37│ │
│ │ │ │ │ │ │ │38│ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │三、计提职工福│39│ │
│ │ │ │ │ │ │利基金的全年工│ │ │
│ │ │ │ │ │ │资总额 │ │ │
│ │ │ │ │ │ │四、期末职工人│40│ │
│ │ │ │ │ │ │数 │ │ │
│ │ │ │ │ │ │全年平均职工人│41│ │
│ │ │ │ │ │ │数 │ │ │
│ │ │ │ │ │ │年末财会人员数│42│ │
│ │ │ │ │ │ │ │43│ │
│ │ │ │ │ │ │ │44│ │
└───────┴──┴──┴──┴──┴──┴───────┴──┴──┘

 专用基金及专用拨款表
 会发04表
编制单位： 年 度 单位：元
┌──────────┬──┬──────────────┬───┬───┐
│ │ │ 专 用 基 金 │ │呆滞损│
│ │行 ├──┬──┬──┬──┬──┤上级专│ │
│ 项 目 │ │生产│职工│职工│后备│更新│ │失准备│
│ │次 │发展│福利│奖励│ │改造│用拨款│ │
│ │ │基金│基金│基金│基金│基金│ │ 金 │
├──────────┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼───┼───┤
│年初数 │1 │ │ │ │ │ │ │ │
│本年增加数 │2 │ │ │ │ │ │ │ │
│1．从费用提取数 │3 │ │ │ │ │ │ │ │
│2．从税后留利提取数│4 │ │ │ │ │ │ │ │
│3．固定资产变价收入│5 │ │ │ │ │ │ │ │
│4．所属上交 │6 │ │ │ │ │ │ │ │
│5．上级拨入 │7 │ │ │ │ │ │ │ │
│6． │8 │ │ │ │ │ │ │ │
│7． │9 │ │ │ │ │ │ │ │
│8． │10│ │ │ │ │ │ │ │
│本年减少数 │11│ │ │ │ │ │ │ │
│1．交上级 │12│ │ │ │ │ │ │ │
│2．用于基建自筹资金│13│ │ │ │ │ │ │ │
│3．用于更新改造措施│14│ │ │ │ │ │ │ │
│4．用于职工医药 │15│ │ │ │ │ │ │ │
│5．用于职工福利 │16│ │ │ │ │ │ │ │
│6．用于职工奖励 │17│ │ │ │ │ │ │ │
│7．用于处理滞销书 │18│ │ │ │ │ │ │ │
│8． │19│ │ │ │ │ │ │ │
│9． │20│ │ │ │ │ │ │ │
│年末数 │21│ │ │ │ │ │ │ │
│ 未完工程支出 │22│ │ │ │ │ │ │ │
│ 结余资金 │23│ │ │ │ │ │ │ │
│ │24│ │ │ │ │ │ │ │
└──────────┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴───┴───┘
 补充资料：一、补交上年能源交通建设基金。二、交本年能源交通建设基金。
 
 库存商品盘存帐存对比表
 会发05表
编制单位： 年 月 日 单位：元、册
┌──┬──┬────┬─────────────────────┬───┐
│ │ │帐存数 │ 盘 存 数 │差异数│
│ 项 │ 行 ├──┬─┼────┬────────────────┼─┬─┤
│ │ │ 数 │金│ 合 │ 金额其中： │数│金│
│ │ │ │ │ 计 │ │ │ │
│ │ │ │ ├──┬─┼──┬──┬──┬──┬─┬──┤ │ │
│ 目 │ 次 │ │ │ 数 │金│当 │前 │前 │前 │前│前五│ │ │
│ │ │ 量 │额│ │ │ │一 │二 │三 │四│年以│ │ │
│ │ │ │ │ 量 │额│年 │年 │年 │年 │年│ 上 │量│额│
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│ │ 1 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ 2 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ 3 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ 4 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ 5 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ 6 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ 7 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ 8 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ 9 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │10│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │11│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │12│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │13│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │14│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │15│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │16│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │17│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │18│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │19│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │20│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │21│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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│库存│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│商品│22│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│合计│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│进销│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│差价│23│－－│ │－－│ │－－│－－│－－│－－│－│－－│－│－│
│提成│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│差价│24│－－│ │－－│ │－－│ │ │ │ │ │ │－│
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 三、会计报表简要说明

 （一）资金平衡表（会发01表）

 1．本表反映月末、年末全部资金来源和资金占用情况。

 2．本表期末数栏各项目根据总分类帐结合明细分类帐有关科目的期末余额分析或合并填列。

 3．定额及全部流动资金平均余额（第69、71行）填列自年初至报告月的平均余额，计算公式如下：

 月平均余额＝（月初余额＋月末余额）÷2

 自年初至报告月的平均余额＝各月平均余额之和÷自年初至报告期月数

 4．定额及全部流动资金周转天数（第70、72行）按自年初至报告月的数据计算，公式如下：

 （自年初至报告月）日历日数（每月按30天计）÷＜销售（调出）净收入÷定额或全部流动资金平均余额＞

 5．本表各项数字之间的关系：

 6行＝10至16行之和

 17行＝18至24行之和

 25行＝26至31行之和

 32行＝3、4、5、6、17、25行之和

 42行＝43至51行之和

 52行＝53至62行之和

 64行＝33、34、35、38、39、40、41、42、52行之和

 （二）资金平衡表（附表）（会发01附表）

 1．本表反映年度内固定资产和流动基金的增加、减少情况。

 2．本表固定资产原价本年增加数、减少数及其中的有关各项目，根据固定资产科目的本年发生额分析计算填列。

 3．计提折旧固定资产全年平均总值按下列公式计算：

 1至12月各月计提折旧的各项固定资产原价月初余额之和÷12

 4．本表流动基金本年增加数、减少数及其中的有关各项目，根据流动基金科目的本年发生额分析计算填列。

 （三）利润（亏损）表（会发02表）

 1．本表反映在月份、年度内利润（亏损）的构成和分配情况。

 2．本表本月数、本年累计数栏分别填列各项目的本月和自年初至报告月的实际发生数。

 3．本表1至7行反映销售利润（亏损）构成，8至14行反映调出利润（亏损）构成，7行、14至18行反映利润（亏损）总额构成，19至31行反映利润分配情况。

 4．本表补充资料一反映销售收入和销售折扣的明细数字。补充资料二“年度主要计划指标”应为最后核定数，未核定前应为最后上报数。补充资料三反映税利实际交纳数，即本年补交上年的和交本年的所得税和利润（税后利润）。补充资料四、五根据营业外收入和营业外支出的明细记录分析填列。补充资料六只在汇总报表中填列。

 （四）商品流通费明细表（会发03表）

 1．本表反映在三、六、九、十二月份及年度内的各项费用情况。

 2．本表本月数、本年累计数栏分别填列各项目的本月和自年初至报告月的实际发生数。

 3．本表按销售费用和调出费用分别填列。

 4．费用率的计算分别以销售码价、调出码价为依据，公式如下：

 销售（调出）费用率＝销售（调出）费用÷销售（调出）收入×100％

 5．本表补充资料一“年度费用计划指标”应为最后核定数，未核定前应为最后上报数。补充资料二根据应付工资科目贷（增）方发生额分析填列。补充资料三为工资总额减除按规定不计提职工福利基金各项以后的数额。补充资料四应包括的职工人数，其口径与统计制度规定一致，平均人数的计算方法与定额及全部流动资金平均余额的计算方法相同。

 （五）专用基金及专用拨款表（会发04表）

 1．本表反映年度内各种专用基金和上级专用拨款、呆滞损失准备金的增减使用情况。

 2．本表各栏各项目根据专用基金科目、上级专用拨款科目和呆滞损失准备金科目的明细记录分析计算填列。

 3．本表第3行从费用提取数，在更新改造基金栏反映留用的折旧基金，在职工福利基金栏反映从费用中提取的职工福利基金，在呆滞损失准备金栏反映从费用提取的进口外文书、古旧书、港台书的呆滞损失准备金。

 4．本表第22行未完工程支出反映生产发展基金、更新改造基金、上级专用拨款等的年末数中，已用于未完工程的材料、预付款。年末数减除未完工程支出即为结余资金。

 （六）库存商品盘存帐存对比表（会发05表）

 1．本表反映库存商品的分年盘存和与帐存对比及其差异情况。

 2．本表根据库存商品、进销差价、提成差价科目余额结合统计核算所得的分类和数量填列帐存数，根据实地盘点的汇总数填列盘存数。

 3．本表在实际盘存日编制，汇总单位对不同盘存日的基层报表均照汇总，不调整到同一日期。



 四、会计报表其他规定

 （一）会计报表的报送时间，一般规定如下?

 （二）会计报表的受表单位，一般为开户银行、监交的财税机关和上级单位。省级汇总会计报表应抄送省、自治区、直辖市统计局和新华书店总店一份。



┌─────────┬─────────────┬────────────┐
│ 编报期 │ 单位会计报表 │ 省级汇总会计报表 │
├─────────┼─────────────┼────────────┤
│ 月报 │ 月终后5日内 │ 月终后15日内 │
│ 年报 │ 年终后20日内 │ 年终后40日内 │
└─────────┴─────────────┴────────────┘


 （三）编制六月份和年度会计报表时，应随即报送上半年和全年财务情况说明书，主要说明：计划和各项经济合同的执行情况，主要经济指标，资金增减变化及经济活动情况，总结企业经营管理的经验和问题，提出改进工作的措施和建议。


 第四章 会计核算的若干规定

 一、商品流转的核算

 （一）商品流转有关科目的运用

 1．商品流转，包括购、销、调、存四个环节，这是新华书店的基本业务。对基本业务实行“码价核算制”。设置库存商品科目，按照码价记帐；码价高于实际进价（成本价）的差额，即购进或调入折扣，另外设置进销差价科目。进销差价科目是库存商品科目的调整科目，在借（增）记库存商品科目时，一般都应贷（增）记进销差价科目，反之亦然。

 2．商品购进、调入，都以验收入库为准，凭入库通知单或包装单记入库存商品和进销差价科目。货款已付而商品尚未到达和尚未验收入库的，属于在途商品，在途商品科目以支付货款的实价记帐。

 3．商品销售、调出，平时都不直接贷（减）记库存商品。另外设置销售收入科目和调出收入科目，也以码价记帐；销售、调出图书的码价与实际收回书款的差额，在销售折扣科目和调出折扣科目记载。月终根据销售、调出的总码价，按照省级店规定的成本计算方法计算出销售、调出成本，一次贷（减）记库存商品科目和借（减）记进销差价科目。

 4．商品其他收发，如报废、降价、盘亏、盘盈等，都在发生时直接记入库存商品科目和进销差价科目。

 5．库存商品应根据健全商品管理责任制的要求，按存货部门实物负责人设置明细科目。

 6．销售收入应设下列明细科目：

 零售 指直接售给居民和机关团体的销售，包括不给折扣，只付少量手续费的委托代销。

 代销 指所有权不转移，按实销结帐的代销户的销售。

 批发 指对经销户（包括国营商业、供销社和集体、个体书店）的批发销售。

 销售折扣应相应地设下列明细科目：零售折扣、代销折扣、批发折扣、核算各该销售实际收入低于码价的差额。

 7．商品调入后按原折扣退回给发货店或调剂给其他销货店，都作冲减调入处理。商品调入后再转发给所属销货店，并有进销差价收入的，都作调出处理。

 （二）库存商品分年核价和滞销书的处理

 1．库存图书（古旧书、进口外文书、港台书除外）实行按出版（印刷）年度分年核价，即按库存图书码价分年提取提成差价，其标准是：当年的不提，前一年的提取10％，前二年的提取20％，前三年的提取30％，前四年的提取40％，前五年和五年以上的提取50％。

 2．为均衡负担图书分年核价损失，并较好地解决处理滞销书的资金来源，采取预提提成差价的办法。企业按规定的标准预提提成差价时，其会计分录是：

 借（增）：销售费用（或调出费用）－－商品损耗

 贷（增）：提成差价

 3．按规定处理滞销书时，损失额全部冲减提成差价，其会计分录是：

 借（减）：进销差价

 借（减）：提成差价

 贷（减）：库存商品

 4．每年必须分年盘点库存商品一次，一般在第四季度（十、十一、十二月任选一月）进行。按盘点应提取的提成差价大于帐面结存的提成差价，其差额应一次补足，其会计分录是：

 借（增）：销售费用（或调出费用）－－商品损耗

 贷（增）：提成差价

 5．滞销书处理后的残值变价收入，冲减销售费用（或调出费用）－－商品损耗。

 6．古旧书、进口外文书、港台书采取提取呆滞损失准备金的办法，其标准一般为销售码价1．5％，或调出码价3‰。处理这三类滞销书的损失，在呆滞损失准备金列支。

 （三）寄销代管商品和期进、期销商品的核算

 1．凡发货即收款的寄销、初版试销图书，因同样占用流动资金，平时难于区分，应与征订包销图书同样处理。

 2．凡不是发货即收款的，由出版社交由发货店或销货店寄销或代管的图书，只在表外科目寄销代管商品按委托单位登记。一般采取“实销实结”办法，在调出、销售时，应即转作购进或调入，并向委托单位支付货款。

 3．为平衡印刷和运输力量，对季节性的年画、课本等采取预印、预发和定期结算货款的办法。在未到结算期前，预收的季节性商品只在表外科目期进商品登记，到结算期一次转作购进或调入；预收的季节性商品又转发出去的只在表外科目期商品登记，到结算期一次转作调出或销售。

 （四）关于多种经营的核算

 新华书店开展多种经营，除兼营业务规模较大有条件实行独立核算者外，都与发行业务合并核算，并按下列原则处理：

 1．凡经营图书以外商品购销的，亦按商品进销处理。为使与图书的码价核算相一致，非图书商品一般采用“售价金额核算法”，售价大于进价的差额列为进销差价。

 2．凡经营商品购销以外的业务，收入用其他业务收入科目处理，支出在收入中冲减。

 （五）关于出租图书业务的核算

 供出租的图书从库存商品中拨出后，改在出租商品科目按实价记帐。在其他应付款科目里，设置租书保证金、租书租金两个明细科目。租书保证金属于暂收款性质，收退出租图书时，须退还给读者；因出租图书损坏转作赔偿金时，视同租书租金。租书租金在等于或小于出租商品实价时，视为出租商品的备抵，不作为租书业务收入；大于出租商品实价时，其超过部分转作其他业务收入。



 二、固定资产的核算

 固定资产是指单位价值在500元以上，使用年限在1年以上，同时具备这两个条件的各种劳动资料。不同时具备以上两个条件的，为低值易耗品。

 固定资产按原价（即建筑安装或购置该项固定资产所发生的全部支出）记帐。应根据具体情况设立固定资产明细帐及固定资产管理卡片，明确保管责任。

 固定资产的折旧，应根据具体情况分别采用下列折旧率：

 （一）一般采用分类折旧率，所有固定资产除已入帐的土地不计折旧外，分为房屋设备和机具设备两类，房屋设备的折旧率一般为4％，机具设备的折旧率一般为10％；

 （二）有条件的可以采用个别折旧率，分别按使用年限经批准后确定；

 （三）机具设备不多的，采用综合折旧率，一般为5％。

 固定资产折旧基金的提取、使用和解交，以及固定资产清理所发生的费用和变价收入，均通过专用基金－－更新改造基金科目核算。

 新华书店的固定资产，一般不提取大修理基金。修理固定资产的费用，实行计划管理，按实际开支，列入商品流通费。费用数额较大的可以分期摊销。



 三、低值易耗品和包装物的核算

 （一）低值易耗品是指使用年限不满1年或单位价值低于500元的各种用具。单位价值在10元以下的一次列入商品流通费，不作为低值易耗品管理。

 新华书店的低值易耗品不分在库、在用，都在购入和报废时各分摊50％。低值易耗品按原价记帐，摊销部分另以低值易耗品摊销科目反映。

 帐外低值易耗品应重新清理入帐，均按原价同时记入低值易耗品和低值易耗品摊销科目，不再增加流动基金。

 （二）包装物是指书店用于包装、捆扎图书需要的纸张、绳索、麻袋、木箱、塑料带等，按包装物的实际成本（即包装物的购进原价加采购运费和加工费、修理费）记帐。在包装物上加印宣传图书内容的印刷费，可直接以宣传资料费出帐，不包括在包装物实际成本内。销货店购买小量包装物，如门市用的细绳和纸张等，可直接以包装费出帐，不在材料及包装物科目核算。



 四、应付工资的核算

 应付工资是核算应付给职工的工资总额。包括应计入工资总额的各种工资、奖金、津贴等，不论是否在当月支付以及不论是否在费用开支，都应通过应付工资科目核算。其借（减）方发生额反映实际发放数，贷（增）方发生额反映应发工资数。关于调整减少应付工资总额的会计事项，都用红字记入贷（增）方，使贷（增）方发生额正确反映工资总额。



 五、专用基金和上级专用拨款的核算

 （一）专用基金科目设置下列明细科目：

 1．生产发展基金 核算从企业留利中建立的生产发展基金。

 2．职工福利基金 核算从企业留利中建立的和从费用中提取的职工福利基金。

 3．职工奖励基金 核算从企业留利中建立的职工奖励基金。

 4．后备基金 核算从企业留利中建立的后备基金。

 5．更新改造基金 核算由固定资产折旧和固定资产变价收入形成的更新改造基金。

 6．国库券和长期投资基金 核算由专用基金购买国库券和向其他单位长期投资的基金。

 （二）上级专用拨款科目核算由上级拨入的基建自筹资金拨款、更新改造措施拨款及其他指定用途的专用拨款。在购建固定资产完成交付验收使用时，借（减）记本科目，贷（减）记专项工程支出科目，同时将增加的固定资产的价值，借（增）记固定资产科目，贷（增）记固定基金科目。



 六、商品流通费的核算

 商品流通费按流转环节划分为调出费用和销售费用两类，分别核算。兼有调出、销售两类业务的单位，除直接费用应该分开外，间接费用也要适当分摊。

 调出、销售费用分别设置下列明细科目：

 1．运杂费 指商品发运所支付的运杂费、装卸搬运费、中转手续费及同运输有关的其他费用，如自有机动车辆的牌照费、养路费、汽油费等。

 2．包装费 指商品包装所消耗的各种包装物。

 3．宣传资料费 指为宣传推广的编印书目、宣传品和广告、样本等费用。

 4．手续费 指委托代发、代销等的手续费。

 5．商品消耗 指滞销书降价报废损失、在途图书损失和库存图书分年核价损失。

 6．商品盘亏 指商品盘存的亏损。

 7．利息 指付给银行的流动资金借款利息。

 8．保险费 指付给保险公司的保险费。

 9．其他业务费 指业务凭证印制费、结算手续费等其他业务费用。

 以上为相对可变的直接费用。

 10．工资 指固定和临时职工的计时标准工资、计件工资、各种津贴。包括附加工资、保留工资、加班工资、副食品价格补贴。

 11．工会经费 指按规定比例提交工会的工会经费。

 12．福利费 指按规定比例从费用提取的职工福利基金。

 13．租赁费 指租用房屋、设备所支付的租金。

 14．修理费 指维修固定资产、低值易耗品的大、中、小修理费。

 15．折旧费 指按规定折旧率提取的固定资产折旧。

 16．低值易耗品摊销 指购入和报废低值易耗品按五成摊销法的摊销。

 17．差旅费 指出差和调动工作的差旅费、职工探亲路费、市内交通费、流动供应补助费等。

 18．办公费 指办公用品、书报资料、水电、邮电、公用取暖等费用。

 19．职工教育经费 指在规定标准范围内开支的职工教育费。

 20．其他管理费 指不属于其他费用项目的管理费用。如单位价值在10元以下的零星购置、会议费、防署降温费等。

 以上为相对不变的间接费用。



 七、销售、调出成本和利润的核算

 （一）销售、调出成本，是指销售、调出商品的购进（调入）原价。企业可以根据实际情况，在平时采取下列三种不同的计算方法计算销售、调出成本：

 1．固定折扣率法 在不同折扣率的货源比重较小的情况下，可按多数货源的折扣率确定固定折扣率。

 2．分类折扣率法 在不同折扣率的货源比重较大的情况下，可按不同折扣率分类计算成本。

 3．帐面折扣率法 是按照库存商品、进销差价两科目的期末余额之比确定折扣率，据以计算成本。计算公式如下：

 销售（调出）成本＝本期销售（调出）总额×（1－进销差价期末余额÷库存商品期末余额）

 不论采取哪种计算方法，都应通过盘点库存，核实进销差价，调整销售、调出成本。

 （二）利润是各项收入减除各项支出后所取得的财务成果，由销售利润、调出利润和其他业务利润、营业外收入、营业外支出构成。如为负数即属亏损。

 营业外支出的项目，应按照财政部的统一规定，企业不得自行扩大营业外支出的范围。营业外收入应及时入帐，不准留用或移作其他不符合制度规定的开支。



 八、利润分配的核算

 利润分配科目设置下列明细科目：

 1．应交所得税 月终按规定税率计算出当月应交纳的所得税，借（增）记本科目，贷（增）记应交税金科目。

 2．应交上级利润 月终按规定计算出当月应上交的利润（或税后利润），借（增）记本科目，贷（增）记应交上级利润科目（如为应由上级弥补的亏损，作相反分录）。

 3．企业留利 月终按规定计算出预留的企业留利，借（增）记本科目，贷（增）记专用基金科目。年终留足应留与预留的差额。

 4．其他单位转来的利润 核算企业向其他单位投资从而分得的利润。

 5．分给其他单位的利润 核算企业接受其他单位投资按照协议计算应分给投资单位的利润。

 6．归还专用借款的利润 核算企业按规定税前归还专用借款的利润。

 7．归还借款的利润提取的职工福利基金和职工奖励基金核算企业按归还专用借款的利润提取的职工福利基金和职工奖励基金。

 8．本年利润结算 年终将利润科目余额和利润分配的其他明细科目余额转入本明细科目。结转后利润分配及其所属各明细科目应无余额。

 9．上年利润调整 根据上级对上年决算报表的审查意见，需要对上年利润总额或利润分配数进行调整时，调整的数额在本明细科目核算。