浅析企业所得税优惠政策及其限制

企业所得税是企业必要的资金流出，有利于维护企业自身的合法利益。我国企业所得税税收优惠政策是政府调控我国经济发展的重要工具，通过优惠政策，对经济发展起到了良好的作用。企业所得税税收优惠政策在一定意义上避免了政府对经济的过分干预，是实现经济持续发展的有效措施。

浅析企业所得税优惠政策

在企业所得税中，对国际重点扶持和鼓励发展的产业和项目做了明确的税收优惠政策。例如：在企业所得税法第二十七条中，对从事农、林、牧、渔业项目可以免征、减征企业所得税。再次从税收的角度体现了国家对发展我国第一产业的重视。除了对第一产业的优惠政策，企业所得税税法中对高新技术企业发展也提供优惠保障，规定高新技术企业按15%的税率征收企业所得税。通过对我国所得税的政策调整，对大力支持和发展的产业或企业实行优惠政策，从政策和资金上给予鼓励和扶持，例如，在对创投企业给出的企业所得税优惠政策中，规定了所得税优惠政策创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额，并指出对于当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣等。

技术创新是一个企业长青的基石，同时也是民族经济振兴的关键。在新企业所得税税法第三十条明确指出：开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用在计算应纳税所得额时加计扣除。同时第三十一条还规定：从事国家重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。为坚定企业走技术创新的道路，在新企业所得税第三十二条规定：企业的固定资产由于技术进步等原因加快折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。又例如，在新企业所得税中也指出：鼓励有条件的中小企业建立企业技术中心，鼓励与大学、科研机构联合建立研发机构，以便提高中小企业的自主创新能力。同时，对于具备条件的企业可申报国家、省市认定企业技术中心。鼓励国家、省市认定企业技术中心向中小企业开放，提供技术支持服务。除此之外，对于小企业投资建设属于国家鼓励发展的内外资项目，其投资总额内进口的自用设备，以及随设备进口的技术和配套件、备件，按照《国务院关于调整进口设备税收政策的通知》的有关规定，免征关税和进口环节增值税等。

在所得税第二十八条及实施条例第二十九条中规定：从事非限制和非禁止行业。工业企业其年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，而且资产总额不超过3000万元的。其他企业其年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元的。符合上述条件的企业实行小型微利企业20%税率。

企业所得税优惠的限制

企业所得税的优惠一方面将鼓励促进企业不断的改革创新，发展生态文明的经济，同时还将保障社会的稳定，但是对于企业的优惠并非囊括所有的项目，对于一些必交的费用是不在优惠政策中，否则将加大社会压力，使得企业的发展丧失活力。

首先是如果纳税人用于非公益或者非救济性捐赠的，以及超过年度利润总额12%的部分捐赠，是不允许扣除的。同时还规定，对于各种赞助支出以及与取得收入无关的其他各项支出等都不得扣除。其次，对于资产的相关费用是不允许扣除的，即购置无形资产以及自行开发无形资产的各项费用支出不得扣除，以及固定资产、无形资产计提的减值准备，是不允许在税前扣除的；当投保人遭遇自然灾害或者意外事故时，会获得保险公司的赔偿，我国的法律规定，对于保险公司给与的赔偿部门，是不得在睡前扣除的。

随着越来越多市场经济主体的进入，企业兼并重组的现象将不断发生，企业的税收优惠在引导着企业发展。作为企业的经营者，应根据国家优惠政策，调整经营战略，才能有效加快发展，提高自身的经营能力。